一、库存现金盘亏1、报经批准前:借:待处理财产损溢。贷:库存现金。2、报经批准后:借:其他应收款(应由责任人赔偿或保险公司赔偿)管理费用(无法查明原因)。贷:待处理财产损溢。二、库存现金盘盈1、报经批准前:借:库存现金。贷:待处理财产损溢。2、报经批准后:借:待处理财产损溢。贷:其他应付款(应支付给有关人员或单位)营业外收入(无法查明原因的)。三、存货盘亏1、批准前:借:待处理财产损溢。贷:原材料、库存商品等。2、批准后:借:原材料(残料入库)其他应收款(保险公司和责任人赔偿)。管理费用(管理不善等造成)营业外支出(自然灾害)。贷:待处理财产损溢由于管理不善造成的盘亏,增值税进项税额不需做转出处理。盘亏原因1、商品损溢的原因进货工作中出现的差错主要由于验收时不认真、不全面造成的。外界条件对商品的影响商品从购进到销售,经过运、存、整理、挑选、分级、称量等多道环节,会发生各种损耗。机械作用对商品的影响在装卸、搬运、堆码中,受碰撞、挤压而发生残损和短少,如渗漏、散包、变形、破损等。2、出现差错的原因销售工作中出现的差错和长短款。报表凭证中的差错。盘点过程中出现的差错如漏盘、溢盘、串号、盘点数字不实、计算不准、计量单位折算差错等。各种盗窃的暗损失。
盘盈盘亏的具体分录需要根据实际情况来确认,比如,
①1、库存商品盘盈时做如下分录,
盘盈后,但是在企业未批准处置之前,
分录为,
借:库存商品等,
贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损益,
批准后做如下分录,
借:待处理财产损溢-待处理流动资产损益,
贷:管理费用。
2、存货盘亏时:
批准前:
借:待处理财产损溢-待处理流动资产损益,
贷:原材料等,
批准后:
(1)因收发计量、管理不善等原因导致的盘亏,计入管理费用。
(2)因自然灾害等非正常原因导致的盘亏,计入营业外支出。
(3)应收责任人、保险公司的赔款,计入其他应收款。
借:管理费用,
营业外支出,
其他应收款,
贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损益,
②库存现金盘点会计分录:
现金短缺(实存<账存),相关会计分录:
报经批准前:
借:待处理财产损溢,
贷:库存现金,
报经批准后:
借:其他应收款(责任人或保险公司应赔偿的部分),
管理费用(无法查明原因的)(影响营业利润),
贷:待处理财产损溢,
现金溢余(实存>账存),相关会计分录:
报经批准前:
借:库存现金,
贷:待处理财产损溢,
报经批准后:
借:待处理财产损溢,
贷:其他应付款(应支付给有关人员或单位),
营业外收入(无法查明原因的)(不影响营业利润)。