主要是从根源看，即会计处理与税法规定形成的差异属于可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异，如果是可抵扣暂时性差异，需要确认递延所得税资产，如果是应纳税暂时性差异，需要确认递延所得税负债。暂时性差异与递延所得税的对应关系：资产的账面价值＞计税基础，形成应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债；资产的账面价值＜计税基础，形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产；负债的账面价值＞计税基础，形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产；负债的账面价值＜计税基础，形成应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债；递延所得税负债增加，所得税费用增加。递延所得税资产的主要账务处理。递延所得税资产和递延所得税负债是和暂时性差异相对应的，可抵扣暂时性差异是将来可用来抵税的部分，是应该收回的资产，所以对应递延所得税资产；递延所得税负债是由应纳税暂时性差异产生的，对于影响利润的暂时性差异，确认的递延所得税负债应该调整“所得税费用”。例如会计折旧小于税法折旧，导致资产的账面价值大于计税基础，如果产品已经对外销售了，就会影响利润，所以递延所得税负债应该调整当期的所得税费用。以上内容参考：百度百科-递延所得税资产
递延所得税资产和递延所得税负债都是因为“税会差异引起的。递延所得税资产是属于资产类科目，表示未来经济利益很可能流入企业；递延所得税负债是负债类科目，表示未能经济利益很可能流出企业。例如，计提固定资产减值准备，税法让不让扣除计提的准备金，但是实际发生时可以扣除。表示现在不让扣，未来可以扣，未来经济利益很可能流入企业，形成一项资产。又例如，交易性金融资产公允价值上升，税法按取得时成本确认计税基础，不承认公允价变动，但未来处置时是要多交税的，表示现在暂时不交，以后要交，经济利益很多能流出企业，形成负债。拓展资料：1.资产是指由企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。不能带来经济利益的资源不能作为资产，是企业的权利。资产按照流动性可以划分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。其中，流动资产是指可以在1年内或者超过1年的1个营业周期内变现或者耗用的资产，包括现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、待摊费用、存货等。长期投资是指除短期投资以外的投资，包括持有时间准备超过1年（不含1年）的各种股权性质的投资、不能变现或不准备变现的债券、其他债权投资和其他长期投资。固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具，以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。无形资产是指企业为生产商品或者提供劳务出租给他人，或为管理目的而持有的没有实物形态的非货币性长期资产。其他资产是指除流动资产、长期投资、固定资产、无形资产以外的资产，如固定资产、修理、改建支出等形成的长期待摊费用。
